全過(guò)程跟蹤審計(jì)在不同階段的審計(jì)有哪些要點(diǎn)？

全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為一種較為系統(tǒng)全面的審計(jì)模式，貫穿于工程項(xiàng)目的始終，旨在確保項(xiàng)目的合法合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性和效率性。其在項(xiàng)目的不同階段，對(duì)應(yīng)審計(jì)的要點(diǎn)也會(huì)有所差別。

1.準(zhǔn)備階段

項(xiàng)目前期調(diào)研：了解項(xiàng)目背景、建設(shè)目標(biāo)資金來(lái)源、可行性研究報(bào)告等內(nèi)容，評(píng)估項(xiàng)目的必要性和可行性。

審計(jì)計(jì)劃制定：根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間節(jié)點(diǎn)及人員分工。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等，并提出相應(yīng)的防范措施。

制度建立：協(xié)助建立或完善項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度等，為項(xiàng)目順利實(shí)施提供制度保障。

2.招投標(biāo)階段

招標(biāo)文件審查：審查招標(biāo)文件的完整性、合規(guī)性，確保招標(biāo)條件公平、公正、公開(kāi)，防止傾向性條款出現(xiàn)。

投標(biāo)單位資質(zhì)審核：核實(shí)投標(biāo)單位的資質(zhì)業(yè)績(jī)、信譽(yù)等情況，確保投標(biāo)單位符合項(xiàng)目要求。

開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程監(jiān)督：對(duì)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，確保過(guò)程公開(kāi)透明，評(píng)標(biāo)結(jié)果公正合理。

合同簽訂前審核：審查中標(biāo)單位提交的合同條款，確保與招標(biāo)文件一致，避免“陰陽(yáng)合同”等問(wèn)題。

3.合同簽訂階段

合同條款審查：詳細(xì)審查合同條款，確保內(nèi)容完整、清晰、無(wú)歧義，涵蓋工程質(zhì)量、進(jìn)度、價(jià)款、支付、變更、索賠、爭(zhēng)議解決等關(guān)鍵要素。

合同風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：識(shí)別合同中的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、履約風(fēng)險(xiǎn)等并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

法律合規(guī)性審查：確保合同條款符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，避免法律糾紛。

4.實(shí)施階段

工程進(jìn)度與質(zhì)量控制：定期現(xiàn)場(chǎng)檢查工程進(jìn)度和質(zhì)量，確保施工單位按合同約定施工，工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。

資金使用審計(jì)：跟蹤審查項(xiàng)目資金使用情況，確保資金專款專用，無(wú)挪用、截留等違規(guī)行為。

變更與索賠管理：審查工程變更和索賠的合理性、合規(guī)性，確保變更和索賠手續(xù)齊全、依據(jù)充分。

內(nèi)部控制執(zhí)行情況：評(píng)估項(xiàng)目單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正制度執(zhí)行中的偏差。

5.竣工階段

竣工驗(yàn)收審計(jì)：參與項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，審查竣工驗(yàn)收程序是否合規(guī)，驗(yàn)收結(jié)果是否真實(shí)有效。

結(jié)算審計(jì)：對(duì)項(xiàng)目工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，確保結(jié)算金額準(zhǔn)確、合理，無(wú)虛報(bào)、漏報(bào)現(xiàn)象。

項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)：對(duì)項(xiàng)目整體實(shí)施效果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，評(píng)估項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。

后續(xù)審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)項(xiàng)目管理水平的提升。

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